De kleineondernemersregeling (KOR) is een Nederlandse btw-vrijstelling voor ondernemers met een beperkte omzet. De regeling kan je btw-administratie eenvoudiger maken, maar is niet automatisch financieel voordelig.
De kern is eenvoudig: als je aan de voorwaarden voldoet en deelneemt, bereken je geen btw aan je klanten en trek je de btw op zakelijke kosten en investeringen niet af.
De afweging draait daarom niet alleen om je omzet, maar ook om je klanten, kosten en investeringsplannen.
Wat houdt de KOR precies in?
De KOR is een btw-vrijstelling voor kleinere ondernemers. Je kunt deelnemen als je onderneming in Nederland is gevestigd en je omzet maximaal €20.000 per kalenderjaar bedraagt. Deze omzetgrens geldt zowel voor het kalenderjaar waarin je de KOR wilt toepassen als voor het kalenderjaar daarvoor. Welke omzet precies meetelt voor deze grens, hangt af van het soort prestaties dat je verricht.
Als je deelneemt aan de KOR, heeft dat onder andere deze gevolgen:
- Je brengt geen btw in rekening aan je klanten.
- Je vermeldt geen btw-bedrag of btw-percentage op je facturen.
- Je doet normaal gesproken geen periodieke btw-aangifte meer. In bijzondere situaties kan een incidentele btw-aangifte wel nodig zijn.
- Je mag de btw op zakelijke kosten en investeringen niet als voorbelasting aftrekken.
- Voor de btw ben je niet verplicht om facturen aan je klanten uit te reiken. Maak je toch een factuur, bijvoorbeeld omdat je klant daarom vraagt, dan vermeld je dat een btw-vrijstelling van toepassing is.
- Je moet je administratie blijven bewaren volgens de daarvoor geldende regels.
De KOR geldt voor je onderneming als geheel. Heb je binnen één onderneming meerdere activiteiten of btw-subnummers, dan kun je de regeling niet voor de ene activiteit wel en voor de andere activiteit niet toepassen.
De KOR is niet hetzelfde als 0% btw
Gebruik bij het maken van een factuur onder de KOR een specifieke KOR- of vrijstellingsoptie wanneer die beschikbaar is. De KOR is geen 0%-btw-tarief: er wordt vanwege de vrijstelling geen btw in rekening gebracht. Vermeld daarnaast duidelijk op de factuur dat de kleineondernemersregeling wordt toegepast.
Voor wie is de KOR bedoeld?
De KOR kan interessant zijn voor ondernemers met een relatief lage omzet, zoals startende ondernemers, parttime zzp'ers en kleine ondernemingen met beperkte zakelijke kosten. Ook bepaalde stichtingen en verenigingen kunnen voor de regeling in aanmerking komen.
Of deelname financieel aantrekkelijk is, hangt niet alleen af van je omzet. Vooral je klantenkring, zakelijke kosten en geplande investeringen spelen een belangrijke rol. Wie veel aan particulieren verkoopt en weinig btw op kosten betaalt, kan relatief veel voordeel hebben. Heb je juist hoge investeringen of veel zakelijke klanten die btw kunnen aftrekken, dan kan deelname minder aantrekkelijk zijn.
Wanneer kan de KOR juist ongunstig zijn?
Denk extra goed na als:
- je vooral aan btw-plichtige zakelijke klanten levert;
- je veel zakelijke kosten maakt;
- je binnenkort een grote investering doet;
- je omzet snel richting € 20.000 groeit;
- je internationale transacties hebt;
- je prijsstelling al exclusief btw is afgesproken.
Een zakelijke klant die recht op btw-aftrek heeft, kijkt meestal vooral naar de prijs exclusief btw. Het voordeel van "geen btw rekenen" is voor zo'n klant daardoor vaak kleiner dan bij een consument.
Rekenvoorbeeld: ondernemer met particuliere klanten
Stel dat je dezelfde consumentenprijs kunt blijven vragen nadat de KOR ingaat. Dan hoef je uit die prijs geen btw meer af te dragen. Dat kan positief uitpakken.
Daar staat tegenover dat je de btw op zakelijke kosten niet meer aftrekt.
Een goede vergelijking bevat daarom minimaal:
- verwachte jaaromzet;
- verwachte btw op zakelijke kosten;
- geplande investeringen;
- aandeel zakelijke versus particuliere klanten;
- prijs die de markt daadwerkelijk accepteert.
Kijk niet alleen naar de btw op je omzet. Het verlies van vooraftrek is net zo belangrijk.
Aanmelden en afmelden voor de KOR
Aanmelden voor de KOR doe je via Mijn Belastingdienst Zakelijk. Je deelname kan op zijn vroegst ingaan vanaf het eerstvolgende kwartaal of aangiftetijdvak. Houd rekening met de verwerkingstijd van de Belastingdienst en meld je daarom op tijd aan.
Wil je later vrijwillig stoppen met de KOR? Dan hoef je niet meer drie jaar aan de regeling vast te zitten. Je kunt je vrijwillig afmelden. De beëindiging kan ingaan op de eerste dag van een aangiftetijdvak. De Belastingdienst adviseert de afmelding uiterlijk vier weken vóór de gewenste ingangsdatum door te geven.
Na de definitieve beëindiging kun je niet meteen opnieuw deelnemen. Je kunt gedurende de rest van het kalenderjaar waarin je bent afgemeld en het daaropvolgende kalenderjaar niet opnieuw gebruikmaken van de KOR.
Komt je omzet tijdens een kalenderjaar boven €20.000 uit? Dan moet je direct stoppen met de KOR. Ook de levering of dienst waarmee je de omzetgrens overschrijdt valt niet meer onder de btw-vrijstelling. Vanaf dat moment pas je de normale btw-regels toe.
Wat zet je op een factuur onder de KOR?
Als je deelneemt aan de KOR, hoef je voor de btw niet verplicht een factuur uit te reiken. Je kunt natuurlijk wel een factuur sturen, bijvoorbeeld omdat je klant daarom vraagt of omdat je zelf een duidelijke administratie wilt bijhouden.
Maak je een factuur, dan:
- breng je geen btw in rekening;
- vermeld je geen btw-bedrag of btw-percentage;
- vermeld je duidelijk dat een btw-vrijstelling van toepassing is, bijvoorbeeld dat je gebruikmaakt van de kleineondernemersregeling;
- zorg je dat de overige factuurgegevens die voor jouw situatie van toepassing zijn duidelijk worden vermeld.
Let op: de KOR is een btw-vrijstelling en is niet hetzelfde als het btw-tarief van 0%. Gebruik daarom niet simpelweg 0% btw om een KOR-factuur na te bootsen.
Veelgemaakte fouten
- Administratie laten versloffen. Hoewel je onder de KOR voor de btw niet verplicht bent om facturen aan klanten uit te reiken, blijven administratieve en bewaarplichten bestaan. Bewaar daarom onder andere je inkoopfacturen en andere relevante administratie zorgvuldig.
- De KOR behandelen als een btw-tarief in plaats van als een vrijstelling.
- Alleen naar de omzetgrens kijken en de gemiste aftrek van voorbelasting vergeten.
KOR en buitenlandse inkopen
Een ondernemer onder de KOR kan in specifieke internationale situaties toch btw-verplichtingen hebben. Denk bijvoorbeeld aan bepaalde inkopen of diensten uit het buitenland.
Dat is precies waarom "ik zit in de KOR, dus ik heb nooit meer iets met btw te maken" te ruim is.
Gebruik bij buitenlandse transacties het hulpmiddel van de Belastingdienst of vraag advies als de situatie niet duidelijk is.
Beslischeck: past de KOR bij mij?
Beantwoord deze vragen:
- Blijf ik naar verwachting onder € 20.000 omzet?
- Wie zijn mijn klanten: vooral consumenten of ondernemers?
- Hoeveel btw betaal ik jaarlijks op zakelijke kosten?
- Plan ik binnenkort investeringen?
- Heb ik buitenlandse klanten of leveranciers?
- Hoeveel waarde hecht ik aan minder btw-administratie?
- Wat gebeurt er met mijn verkoopprijs als ik geen btw meer bereken?
Maak daarna twee scenario's: mét KOR en zonder KOR. Kijk naar je resultaat, niet alleen naar het bedrag op de factuur.