Verkoop je een dienst aan een zakelijke klant in een ander EU-land, dan geldt vaak dat de btw wordt geheven in het land van je klant. Jij brengt in zo'n geval geen Nederlandse btw in rekening en de afnemer verwerkt de btw in zijn eigen land.
Deze regeling wordt vaak in één adem genoemd met "0% btw", maar dat is niet correct. Bij verlegging factureer je zonder btw omdat de heffing naar de klant verschuift. Het 0%-tarief is een afzonderlijk btw-tarief.
Dit artikel richt zich bewust op diensten aan zakelijke EU-klanten. Voor goederen gelden andere regels.
Wanneer geldt de hoofdregel voor B2B-diensten?
Bij veel diensten aan ondernemers is de plaats van dienst het land waar de afnemer is gevestigd. Lever je vanuit Nederland aan een ondernemer in bijvoorbeeld Duitsland of België, dan wordt de btw daardoor vaak naar die ondernemer verlegd.
Er bestaan uitzonderingen, onder meer voor bepaalde diensten rond:
- onroerende zaken;
- toegang tot evenementen;
- personenvervoer;
- restaurant- en cateringdiensten;
- kortdurende verhuur van vervoermiddelen.
Gebruik bij twijfel het hulpmiddel van de Belastingdienst voor diensten in en uit het buitenland.
Stel vast dat je klant ondernemer is
Vraag het btw-identificatienummer van je klant op en controleer het nummer voordat je factureert.
Een geldig btw-identificatienummer ondersteunt dat je afnemer voor deze regels als ondernemer kan worden behandeld. Bewaar de uitkomst van je controle in je administratie, bijvoorbeeld als pdf of screenshot met datum.
Controleer niet alleen bij de eerste opdracht. Bij een langdurige samenwerking is een periodieke hercontrole verstandig.
Bepaal of jouw dienst onder de hoofdregel valt
Een geldig btw-id betekent nog niet automatisch dat iedere dienst wordt verlegd. Bepaal eerst wat je precies levert.
Voor reguliere zakelijke advies-, ontwerp-, marketing- of softwarediensten is de hoofdregel vaak van toepassing. Voor uitzonderingsdiensten kan een andere plaats van dienst gelden.
Daarom is de juiste volgorde:
- wie is de klant?
- welke dienst lever je?
- waar is die dienst voor de btw belast?
- wie moet de btw aangeven?
Maak de factuur zonder btw
Als btw-verlegging van toepassing is, vermeld je geen Nederlands btw-bedrag.
Op de factuur staan naast de normale verplichte gegevens in deze situatie onder meer:
- jouw btw-identificatienummer;
- het btw-identificatienummer van de klant;
- de omschrijving en vergoeding van de dienst;
- de vermelding btw verlegd.
Vermeld bij btw-verlegging duidelijk ‘btw verlegd’ of een gebruikelijke vertaling zoals ‘reverse charge’, passend bij de taal van de factuur.
Gebruik niet "0% btw" als vervanging voor "btw verlegd".
Een voorbeeld
Je levert in september een online adviesdienst van € 2.000 aan een Duitse onderneming met een geldig Duits btw-identificatienummer. De dienst valt onder de hoofdregel voor B2B-diensten.
Je factuur vermeldt dan bijvoorbeeld:
- Adviesdienst september 2026: € 2.000
- Btw: geen Nederlands btw-bedrag
- Vermelding: btw verlegd
- Jouw Nederlandse btw-id
- Het Duitse btw-id van de klant
De Duitse klant verwerkt de btw volgens de regels in Duitsland.
Verwerk de omzet in je btw-aangifte
Hoewel je geen Nederlandse btw op de factuur zet, verdwijnt de transactie niet uit je administratie.
Intracommunautaire diensten neem je op in de daarvoor bestemde rubriek van de Nederlandse btw-aangifte. Gebruik de actuele toelichting van de Belastingdienst bij het tijdvak, omdat rubrieken en uitzonderingen correct moeten worden toegepast.
Controleer of je een ICP-opgaaf moet doen
Veel intracommunautaire diensten aan EU-ondernemers geef je ook op in de Opgaaf intracommunautaire prestaties (ICP).
Controleer dat de gegevens in je ICP logisch aansluiten op je btw-aangifte:
- btw-identificatienummer;
- klant;
- tijdvak;
- omzetbedrag.
Een typefout in het btw-id kan al tot een verschil leiden.
Wat verandert er bij goederen?
Bij goederen naar een ondernemer in een ander EU-land kan sprake zijn van een intracommunautaire levering. Daarop kan onder voorwaarden wél het 0%-tarief van toepassing zijn.
Voor het 0%-tarief bij goederen gelden voorwaarden, waaronder het vervoer naar een ander EU-land, een geldig btw-identificatienummer en de vereiste administratieve onderbouwing.
Dus:
B2B-dienst binnen de EU: vaak btw verlegd, factuur zonder btw.
Goederenlevering binnen de EU aan ondernemer: mogelijk 0%-tarief als aan de voorwaarden is voldaan.
Dat onderscheid moet ook in je factuurgenerator en administratie zichtbaar blijven.
En een particuliere EU-klant?
Bij een particuliere klant werkt de B2B-hoofdregel niet automatisch. Voor veel gewone diensten aan particulieren geldt een andere plaats-van-dienstregel. Voor digitale diensten, bepaalde evenementen, verhuur en andere categorieën bestaan aanvullende regels.
Gebruik daarom niet simpelweg de woonplaats van de klant als enige beslisregel.
Veelgemaakte fouten
0% selecteren omdat er geen btw op de factuur staat
Geen btw-bedrag betekent niet automatisch een nultarief. Bij verlegging hoort de juiste vermelding op de factuur.
Btw-id niet controleren
Een verkeerd of ongeldig nummer kan de fiscale behandeling onder druk zetten.
Goederen en diensten gelijk behandelen
Voor goederen kan een intracommunautaire levering met 0% gelden; bij B2B-diensten is vaak sprake van verlegging.
ICP vergeten
De omzet kan in zowel btw-aangifte als ICP moeten terugkomen.
Uitzonderingsdienst over het hoofd zien
Onroerend goed en evenementen zijn voorbeelden waarbij de hoofdregel niet zonder meer geldt.
Praktische checklist vóór verzending
- [ ] klant is als ondernemer beoordeeld;
- [ ] btw-identificatienummer gecontroleerd;
- [ ] type dienst bepaald;
- [ ] plaats van dienst gecontroleerd;
- [ ] factuur bevat geen onterecht Nederlands btw-bedrag;
- [ ] "btw verlegd" staat op de factuur;
- [ ] beide btw-identificatienummers staan erop;
- [ ] transactie staat klaar voor btw-aangifte;
- [ ] ICP-behandeling is gecontroleerd.